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抵扣完的銷項稅金如何做賬務處理
發布日期：2023-11-14 11:07:04 點擊數：5
“銷項稅額”的帳務處理
1 2 3 4 5 6 四、“進項稅額轉出”的帳務處理
企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。
企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。
六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理
月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金？——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
這樣，月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報繳納上月應交的增值稅時
借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
八、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設”補貼收入“科目。
九、企業購進的貨物由于發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。
購進月末時：
借：存在商品（原材料）
待攤費用——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應付帳款）
下月論證后：
借：應交稅——應交金增值稅（進項稅額）
貸：待攤費用——待抵扣進項稅額
十、納稅檢查的帳務處理。企業經常遇到稅務檢查而調整帳務。
增值稅檢查后的賬務調整，應設立"應交稅金——增值稅檢查調整"專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記本科目；
2、若余額在貸方，且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金——未交增值稅"科目；
3、若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金——應交增值稅"科目；
4、若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行
1 2 3 4 5 6 四、“進項稅額轉出”的帳務處理
企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。
企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。
六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理
月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金？——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
這樣，月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報繳納上月應交的增值稅時
借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
八、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設”補貼收入“科目。
九、企業購進的貨物由于發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。
購進月末時：
借：存在商品（原材料）
待攤費用——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應付帳款）
下月論證后：
借：應交稅——應交金增值稅（進項稅額）
貸：待攤費用——待抵扣進項稅額
十、納稅檢查的帳務處理。企業經常遇到稅務檢查而調整帳務。
增值稅檢查后的賬務調整，應設立"應交稅金——增值稅檢查調整"專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記本科目；
2、若余額在貸方，且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金——未交增值稅"科目；
3、若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金——應交增值稅"科目；
4、若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行
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