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公司有未開發票的收入？如何做賬

發布日期：2023-07-21 12:10:24 點擊數：13

一項業務的完成一定要”三流一致”，即資金流、貨物流、發票流,但是在實際公司經營過程中，遇到這種不開票的情況也很普遍，當貨物發出去了，錢也收回來了，發票卻沒有開，這就是我們說的未開票收入。
　　
　　一般來說取得未開票收入是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，類似于餐飲業、零食業（超市、服裝店等）等，客人大部分是散戶，不會索要發票，這些企業申報納稅的時候都要填寫相應的未開票金額，有些小規模企業可以向稅務局申請核定征收，按核定的金額或者稅率納稅就行。
　　
　　如何定義增值稅納稅義務發生時間
　　
　　1、發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
　　
　　2、進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
　　
　　未開票有以下幾種情況：
　　
　　1、因為某些原因，不能及時給到對方。
　　
　　2、對方不需要發票，我們就不用開這個發票。
　　
　　3、開始說不要發票，后來對方又要求補開。
　　
　　這種種情況，我們賬務上該如何處理？
　　
　　確認收入時，賬務處理
　　
　　1、發票未及時給到對方（確認要開發票）
　　
　　收到貨款時：
　　
　　借：銀行存款/現金
　　
　　貸：預收賬款
　　
　　收到發票時確認收入：
　　
　　借：預收賬款
　　
　　貸：主營業務收入-XX公司
　　
　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
　　
　　（注：此種情況是收到貨款時不做收入處理，等收到發票再做收入確認，最好等收到貨款再開發票，避免未收款就要先產生稅款。）
　　
　　2、對方不需要發票
　　
　　收到錢時確認收入：
　　
　　借：銀行存款/現金
　　
　　貸：主營業務收入-未開票收入
　　
　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
　　
　　3、跨月后對方要求補發票
　　
　　做紅字憑證紅沖之前確認收入的分錄
　　
　　借：銀行存款/現金
　　
　　貸：主營業務收入-未開票收入
　　
　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
　　
　　再做藍字憑證重新確認分錄
　　
　　借：銀行存款/現金
　　
　　貸：主營業務收入-XX公司
　　
　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
　　
　　（注：不管有沒有開發票，只要是實際發生的業務，都要按每一筆業務如實入賬。）
　　
　　未開發票收入的稅務處理
　　
　　1、發票未及時給到對方（確認要開發票）
　　
　　開票后確認收入，按照開票金額正常申報
　　
　　2、對方不需要發票
　　
　　發生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額{銷售額=收到的貨款/（1+適用稅率）}即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
　　
　　3、跨月后對方后來要求補發票
　　
　　如果對未開票收入在日后開具發票,則對開具發票期間,申報增值稅不能在"未開票收入"填列負數,而應計算在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入,將差值填列到"開票收入"的相應欄次. 由于填報數據產生對比異常，不能在網上直接申報，需要按照主管稅務機關要求接受審核,并提交相應的證據證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性,申請正常申報和解鎖稅控設備。
　　
　　注意事項：
　　
　　1. 對于購貨方來說，未取得增值稅專票，不能抵扣進項，會造成公司多交增值稅
　　
　　2. 對銷貨方來說，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來稅務風險
　　
　　3. 如果公司賬外隱瞞部分銷售收入、不進行增值稅納稅申報，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會根據實際情況罰款及判刑。
　　
　　綜上所述，雖然稅務局沒有明確說未開發票收入的比例或者額度是多少，在企業的經營過程中也要盡量避免未開發票收入，減少稅務上不必要的風險。

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